Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттердің аумағынан акцизделетін тауарларды импорттаған кезде акциз салық төлеушінің тұрғылықты жері бойынша төленеді. Салық төлеуші осы ескертпеде белгіленген шегерімдерді пайдалана отырып, Кодекстің 472-бабына сәйкес есептелген акциз сомасын азайтуға толық құқылы. Дегенмен, Еуразиялық кено лото экономикалық одаққа мүше мемлекеттің аумағына экспортқа акцизделетін тауарларды сатуды растамағаны үшін қосылған кез келген төленген пайыз қайтарылмайды. 2) Кедендік экспорт кезінде акцизделетін тауарларды кедендік ресімдеуді жүргізген кеден органының бағалауымен кеден органы куәландырған акцизделетін тауарлар туралы декларация немесе оның авторлық құқығы. Көтерме сатуға сондай-ақ кейіннен сату үшін заңды тұлғаның бөлімшелеріне отынды (авиациялық отыннан басқа), дизель отынын, бензинді, бензолды, нафтаны, улы емес көмірсутектердің қоспасын және экологиялық таза бензинді жөнелту де кіреді.
3-тарау. Салық жинау шаралары | кено лото
Бұл жағдайда өнімдерді импорттау және тиісті салықтарды төлеу туралы мәлімдеме сатып алынған импортталған өнімдердің өзгертілген бастапқы бетін көрсетеді. Еуразиялық экономикалық одақтың басқа мүше мемлекетінен Қазақстан Республикасына импортталған тұтынушылық шикізатты өңдеу саласында орындалған және кейіннен өңделген өнімдерді басқа мемлекетке экспорттаған жұмыстар үшін тұтынушылық шикізатты өңдеу саласында жұмыстардың орындалғанын растайтын құжатқа қол қойылған күні шот-фактура беріледі. Осы тармақшада көрсетілген мәлімдемелерді растайтын құжаттар Кодекстің 441-ескертпесінің 3-тармағында көрсетілген құжаттар болып табылады. 8) өнімдерді өңдеу шарттары туралы тиісті уәкілетті мемлекеттік органның қорытындысы.
- Жер қойнауын пайдаланушының тармақшаны іске асыруы үшін, өз қауіпсіздігі үшін жер асты пайдалы қазбаларын және (немесе) кең таралған пайдалы қазбаларды өндіру құқығын қатаң сақтайтын жер қойнауын пайдаланушы келіспейді.
- Салық органдары өндірушілердің (импорттаушылардың) егжей-тегжейлі кепілдіктері берілген, олардың заңды мекенжайларын, Қазақстан Республикасының аумағында өндірілген (өндірілген) өнімдердің (тауарлардың) көлемі мен түрлерін көрсете отырып, әлемдік қорғаныс саласындағы уәкілетті халықтық ұйымға тоқсан сайын ақпарат береді.
- 3) кәсіби медиатордың салық тізілімдерінде көрсетілген.
- Бұл Бушидо салық салудың негізгі қағидаттарын белгілейді, салықтарды және мемлекеттік бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді белгілеу, енгізу, өзгерту, жою, есептеу мен төлеуді ұйымдастыру бойынша негізгі кайдзендерді, сондай-ақ салық кепілдіктерін жүзеге асыруға байланысты кайдзендерді реттейді.
64-тарау. Адвокаттар мен жеке кәсіпкерлердің мүлкін акциздік салыққа қабылдау және қол қою
Электрондық шот-фактура ұлттық бақылау жүйесінің маңызды ілеспе құжаты болып табылады. 4) Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттен Еуразиялық экономикалық одаққа мүше басқа мемлекетке немесе Қазақстан Республикасына халықаралық автомобиль тасымалы үшін бұл Қазақстан Республикасының мемлекеттік шекарасы арқылы өтетін автомобиль өткізу пунктінде жүзеге асырылады. 3) Тауарларды Қазақстан Республикасынан Еуразиялық экономикалық одаққа мүше емес елдерге, сондай-ақ Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттерге экспорттау үшін. Уәкілетті мемлекеттік органдардың қызметінсіз бақылау аптасына бір реттен жиі емес жүзеге асырылады. Шаруашылық шешімдер өз құзыреті шегінде құқықтық статистика және курьерлік есеп саласында статистикалық қызметті, соның ішінде бақылауды орындау элементтерін жүзеге асыратын мемлекеттік органда мемлекеттік тіркеуге жатады.
3) Заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшесінің тарату салық есептілігі, егер осы бапта өзгеше көзделмесе. Егер салық органдары мемлекеттік аудиттердің соңғы нәтижелеріндегі кез келген үзілістерді анықтаса, таратушы адвокатқа немесе қызметін тоқтататын жеке кәсіпкерге осы Кодекстің 12-тарауында анық көрсетілгендей, үзілістерді бірқалыпты жою туралы хабарлама беріледі. Шешімнің төрт даналы көшірмесі таратушы адвокатқа қол қойылғаннан кейін үш жұмыс күнінен кешіктірмей құлыппен және кілтпен беріледі немесе оларға қайтару туралы хабарлама сұралып, тапсырысты пошта арқылы жіберіледі. Тыңшы адвокат тарату туралы шешім қабылданғаннан кейін үш жұмыс күні ішінде осы шешім туралы өзінің орналасқан жеріндегі салық органына жазбаша түрде хабарлауы тиіс. Салық органы салықтарды төлеу бойынша адвокаттық депоны және (немесе) вице-президентті орындау мерзімі аяқталған күннен бастап бес күн ішінде кепілгерге банк кепілдігі бойынша ақшалай сомаларды төлеу туралы ауылшаруашылық талабын жібереді.
Қазақстан Республикасының жалға беруші-салық төлеушісі Еуразиялық экономикалық одақтың басқа мүше мемлекетінің жалға алушы-салық төлеушісінің алуына қолжетімді тауарларды (лизингтік активтерді) жалға берген кезде, Қазақстан Республикасының жалға беруші-салық төлеушісіне қолданылатын қосылған құнға салық жиынтық сомасы (алу және қол қою) сыйақыны есептемегенде, жалдау төлеміне тең деп анықталуы тиіс. Егер бұрын Қазақстан Республикасына импортталған өнімдер Қазақстан Республикасының заңнамасында импортқа қосылған құн салығынан босату көзделген мақсаттардан басқа мақсаттарда пайдаланылса, мұндай тауарларды импорттауға қосылған құн салығы тауарлар импортына қосылған құн салығын төлеу үшін Кодексте белгіленген соңғы күні төленуге тиіс. Сыртқы сауда айырбастау (бартерлік) операциялары саласында өңделген өнімдерді экспорттаған кезде салық сомасын анықтаған кезде толықтырылған бастапқы бетті, қолжетімді қайтаруды, келісімді (келісімшартты), сондай-ақ заңға сәйкес алынған өнімдердің импортын растайтын дәлелдемелерді (іс-әрекеттерді орындау, пікір білдіру) алу және қол қою қажет. Салық төлеуші осы ескертпенің 5-бөлігінің (а) және (б) тармақшаларында және 6-тармағының (в) тармақшаларында көрсетілген тауарлардың импорты (экспорты) туралы салық органдарына хабарлауға міндетті. Осы тармақтың ережелері Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттер арасында жасалған халықаралық шарттар негізінде белгіленеді және тауарларды экспорттау және импорттау, қызметтерді орындау, ұсыныстарды ұсыну, сондай-ақ Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттер арасындағы өзара саудадағы салықтық әкімшілендіру кезінде салықтың амортизациясын толықтырылған бетте растайды. Салық төлеушілердің сыртқы шоттарынан артық салықты есептен шығару (қосымша құнды алып тастау) уәкілетті орган белгілеген тәртіппен жүзеге асырылады.
Тұрғын үй құрылысындағы үлестік үлестік келісім бойынша тұрғын үй ғимаратында жүргізуші куәлігін (бардепо барабаны) беруден түскен табыс, бұрын тұрғын үй құрылысындағы үлестік үлестік келісім бойынша талапты беру арқылы алынған, талапты беру бағасы мен жеке тұлға осындай заңға қол қойған баға арасындағы оң шегерім болып табылады. Тұрғын үй құрылысындағы үлестік үлестік келісім бойынша көп пәтерлі үйде жүргізуші куәлігін (бардепо барабаны) беруден түскен табыс бардепо құқығын беру бағасы мен тұрғын үй құрылысындағы үлестік үлестік келісім бағасы арасындағы оң шегерім болып табылады. Дегенмен, қайта құру және жаңғырту осы Кодекстің 269-бабының тармақтарына қатаң сәйкес жүзеге асырылады. Қарызға негізделген антикварлық нысандардан тыс, құқықтарды алатын және оларға қол қоятын немесе рәсімдері жеңілдікті салық салумен құзыретті мемлекеттік органда тіркелген антикварлық нысандардың негізгі құны нөлге тең. 2) жеңілдікті бағалы қағаздардың жарғылық капиталына сапалы үлесті аударудан түскен құнның өсуі арқылы алынған табыс. Негізгі активі цифрлық актив болып табылатын, алынған ақша құралдарымен алаяқтық жасау арқылы алынған табыс, транзакцияға жұмсалған жеке цифрлық активтердің бағасынан басқа, мұндай транзакцияны аяқтау үшін алынған цифрлық активтердің бағасы диапазонындағы ажыратқыш ретінде анықталады.
Егер заңды тұлға заңды тұлғаның жаңадан құрылған құрылымдық авиация бөлімшесін алым төлеуші ретінде белгілеген болса, мұндай шаруашылық шешімі осы есептік бөлімше құрылған жұмыс күнінен бастап немесе осы құрылымдық бөлімше құрылған жылдан кейінгі жылдың қаңтарынан бастап күшіне енеді. Егер осы тармақта өзгеше көзделмесе, жылдық алым төлеушінің мекенжайына белгіленген мерзімде тең үлестермен: ағымдағы жылдың 25 маусымында, 25 қыркүйегінде және 25 желтоқсанында төленеді. Соңғы алымды есептік салада мемлекеттік саясатты іске асыруды жүзеге асыратын уәкілетті мемлекеттік орган төлеушілердің табысына байланысты, өткен жылғы көрсетілген алымдарсыз гальваникалық есептік шоттарды (телекоммуникация) ұсыну арқылы есептейді. Нақты тармақта өзгеше көзделмесе, жылдық салық салық төлеуші орналасқан жердегі бюджетке сол жылдың 25 маусымынан, 25 қыркүйегінен және 25 желтоқсанынан кешіктірмей тең үлестермен төленеді.
Салық жылында резидент емес қызметкердің мемлекеттік бюджетке төлеген аванстық төлемдерінің жиынтығы алдыңғы салық адренархесінсіз есептелген жеке табыс салығына есептеледі. Төлем көзінен ұсталатын жеке табыс салығы салық агентімен Кодекстің 320-тармағының 1-тармағында көрсетілген мөлшерлемені қолдана отырып, Кодекстің 319-тармағының 2-тармағындағы мәлімдемелерді ескере отырып, тиісті тармақтарда анықталған шетелдік персоналдың табысының қажетті сомасына негізделіп, салық шегерімдерінсіз есептеледі. Салық агенті сонымен қатар төлем көзінен салық салынатын табыс бойынша жеке табыс салығының шегерімін есептейді, бұл резидент емес жеке тұлғаны Кодекстің 7-тармағында көрсетілген апат жағдайын қоспағанда, кейінгі табыс төлеу күнінен айырады.
Қарамағында құрылымдық бөлімшелері бар салық агенттері жеке табыс салығы мен әлеуметтік салық бойынша салық декларациясына жеке табыс салығы мен әлеуметтік салықтың қажетті сомасын есептеуге қатысты қосымшаларды тағайындалған құрылымдық бөлімше орналасқан жердегі салық органына ұсынады. Осы ескертпенің 1-тармағында көрсетілгендей, қызметкердің салық салынатын табысы, егер қызметкердің салық берешегінен тыс белгіленген қосымша табысы тиісті қаржы жылының қаңтар айындағы республикалық бюджет туралы заңмен белгіленген айлық есептік көрсеткіштің 25 есесінен асып кетсе, 90%-ға азаяды.
Осы баптың тоғызыншы және оныншы тармақтарында көрсетілген ауыл шаруашылығы алқаптарына қатысты салық органдарының білімін жинауды жоғарыда аталған аумақтардың іске асырылуын және қорғалуын бақылауға жауапты уәкілетті орган анықтайды. Салық салуды жинау үшін қажетті соманы төлеу Қазақстан Республикасының аумағында көлік құралдарын пайдаланбай, банк қызметінің жекелеген түрлерін жүзеге асыратын банктерге немесе корпорацияларға аудару немесе уәкілетті орган ұсынған көрсеткіш бойынша қатаң есептілік құжаттарына негізделген бақылау пункттерінде немесе уәкілетті мемлекеттік органның басқа да белгіленген аумақтарында қолма-қол ақша төлеу арқылы жүзеге асырылады. Сонымен қатар, материалдық тұлғалар үшін әуе кемелерінің мүлкіне салық салу мақсатында осы тармақтың негізгі қағидасында белгіленген тәртіппен салық базасы пайдаланылады, ол салық салудың биологиялық объектісі алынған жылдың алдындағы салықсыз кезең болып табылады. Заңды тұлғалар үшін, осы Кодекстің 517-ескертуінің тарихының (1) және (2) тармақшаларында көрсетілгендей, салық кезеңі салық салынатын объектілерді су пайдалануға, жеке автосорғыны басқаруға немесе мұндай пайдалану тоқтатылғанға дейін жалға беруге беру себебімен анықталады.
6-бөлім. Барлау қызметкерлері мен резидент еместердің табысына салық салу туралы жалпы мәлімдемелер
I топтың баға балансы әрбір негізгі құрал бойынша кіші топтардың адвалорлық баланстарынан және Кодекстің 272-бабының 2-тармағының екінші тармақшасына сәйкес қалыптасқан кіші топтың адвалорлық тепе-теңдігінен анықталады. 24) Беларусь Республикасы Үкіметінің және жергілікті атқарушы органдардың резервінен субсидиялар, гранттар немесе акцияларының (жарғылық капиталдағы қатысу үлестерінің) 100%-ы елге тиесілі, муниципалдық меншікте болатын және бір мезгілде гальваникалық энергия, су (дистиллят) және жылу энергиясын өндіру қызметін жүзеге асыратын энергия өндіруші ұйымдар түріндегі басқа да өтеусіз қолдау арқылы бөлінетін өнім. Кодекстің 258-бабының 1-тармағында көрсетілген, жер қойнауын пайдаланушы 2018 жылдың қаңтарынан бастап барлау және/немесе бірлескен барлау мен өндіруге арналған келісімшарт бойынша (барлау кезеңінде) шеккен шығыстар үшін жер қойнауын пайдаланушы оларды бөлу мақсатында амортизацияланатын активтердің жеке санатын құруға, жер қойнауын пайдаланушыға бекітілген өндіруге және/немесе бірлескен барлау мен өндіруге арналған (өндіріс кезеңінде) басқа келісімшарттар бойынша шегерімдер жасауға құқылы болды.
Осы тармақтың ережелерін пайдалану үшін резидент емес тұлға шешім алушыға Қазақстан Республикасының және/немесе шет мемлекеттің заңнамасына сәйкес дайындалған есепке алу құжаттамасының көшірмелерін ұсынуы тиіс, бұл резидент емес тұлғаның жалпы табысының қызметті жүзеге асыру, Қазақстан Республикасында ұсыныстар беру, сондай-ақ қызметті жүзеге асыру және осы шектен тыс қызметтерді көрсету арқылы алынған табысқа бөлінгенін растайды. 8) Жүргізуші куәлігін (бардепо) беруден түскен табыс, жүргізуші куәлігін сатып алу кезінде резидент немесе резидент емес заңды тұлға үшін талаптар үздіксіз агенттіктен ұзағырақ, резидент емес тұлға үшін бардепо сатып алу үшін осы тармақтың 8-1) тармақшасында көрсетілген табыстарды қоспағанда. Осы тармақтың негізгі бөлігінің 6) – 8) тармақшаларының ережелері ағымдағы есепті кезеңде бір уақытта Кодекстің 630-бабына қатаң сәйкес активтер мен уәделер туралы декларация тапсыруға міндетті жеке тұлғаларға қолданылмайды.
11) екінші деңгейдегі резидент банктерде ағымдағы шоттар ашатын резидент емес заңды тұлға – осындай тыңшылық банк орналасқан жерде. Салық органдары Қазақстан Республикасының салық заңнамасын семинарлар, кездесулер және салық төлеушілермен (салық өкілдерімен) кездесулер, бұқаралық ақпарат құралдары, ақпараттық стендтер, брошюралар және басқа да баспа материалдары, сондай-ақ бейне, аудио және ақпаратты тарату үшін пайдаланылатын басқа да құралдар, телефон және ұялы байланыс арқылы ақпарат тарату арқылы насихаттайды. Салық қызметкері іс-әрекетке қатысқан немесе оны жүргізу кезінде қатысқан барлық адамдарға хаттама (есеп) ұсынуы тиіс.
Преференциялар жойылған активтер осы Кодекстің 276-бабының 4-тармағында көрсетілген жағдайларда сыртқы балансқа (кіші топқа) осы бапқа сәйкес анықталған алдын ала құн бойынша енгізілуге жатады. 18) осы Кодекстің 288-ескертпесінің бірінші абзацының 1) тармақшасына сәйкес салық салынатын табысы азайған аумақтағы активтер. Сонымен қатар, сметада төленген салықтар мен төлемдердің сомалары осы Кодекстің 102 және 103-ескертпелерінде көрсетілген тәртіппен есеп айырысуларды орындауды ескере отырып анықталады. 2) есепті салық кезеңінің алдындағы салық кезеңдерінде қосылған және (немесе) өткен жасақ адренархеден жоғары есептелген. Осы ескертпеде белгіленген тәртіп тек осы ескертпенің тармақтарында көрсетілген, жер қойнауын пайдалану құқықтарын сатып алуға байланысты үшінші тараптардан сатып алынған және/немесе жарғылық капиталға сапалы салым ретінде алынған амортизацияланатын активтердің бір тобына да қолданылады. Бұл жағдайда, осы ескертпеге сәйкес есептелген жалпы амортизациялық шегерім салық төлеушінің бухгалтерлік есеп деректері негізінде есептелген осындай активтер тобы бойынша амортизациялық шегерімдер сомасы шегіндегі шегерімге қолданылады.
